俄羅斯作為全球重要的新興市場，其關稅政策直接影響著中國出口企業的成本結構與市場競爭力。準確計算關稅不僅是合規清關的基礎，更是優化貿易成本、規避稅務風險的關鍵。俄羅斯關稅體系以商品HS編碼為核心，結合稅率類型、完稅價格核定及多層級稅費構成，形成了一套復雜而精細的征收規則。從工業設備到消費品，從基礎稅率到特別關稅，每一環節都需出口企業精準把握。

確定商品HS編碼與適用稅率

在開展對俄出口業務時，準確計算關稅是確保貿易合規與成本控制的核心環節。俄羅斯關稅體系以商品HS編碼為基礎，結合稅率類型與貿易協定形成差異化征收規則。企業需通過以下步驟完成關稅核算： 

第一步：精準匹配商品HS編碼 

HS編碼（商品名稱及編碼協調制度）是國際通用的商品分類標準，俄羅斯海關以此作為征稅依據。出口商需根據商品的材質、用途、技術參數等屬性，從《俄羅斯聯邦海關稅則》中定位對應的8位或10位編碼。例如： 

·工業設備：機床類商品通常歸入HS編碼8458.11，對應稅率區間為5%-15%；  

·服裝：棉質T恤（HS 6109.10）適用7%-12%稅率，高端西裝（HS 6203.12）則可能享受6%-11%的優惠稅率；  

·電子產品：芯片類商品（HS 8542.31）稅率普遍較低，約3%-5%。  

第二步：明確適用稅率類型 

俄羅斯關稅稅率并非單一標準，而是根據商品類別、原產地及貿易政策動態調整，主要分為四類： 

1. 普通稅率：作為基礎稅率，覆蓋大部分商品，范圍通常為5%-25%。例如，普通工業制品多按10%-15%征收。 

2. 優惠稅率：基于中俄雙邊貿易協定，部分農產品、輕工業品可享受稅率減免。例如，符合原產地規則的紡織品可能降至5%-8%。 

3. 零稅率：醫療設備、教育用品等公益性商品可豁免關稅，但需嚴格審核資質文件。 

4. 特別關稅：針對“不友好國家”或涉及國家安全的商品，俄羅斯曾對部分進口產品加征35%附加稅，出口商需實時關注政策變動。 

關稅組成與計算依據

一、關稅組成與計算邏輯  

俄羅斯關稅體系由四部分構成，出口企業需按順序疊加核算： 

1. 進口關稅：以商品CIF價格（成本+運費+保險費）為基準，乘以對應HS編碼的稅率。例如，一批價值10萬美元的機床（CIF價，HS 8458.11），若適用10%稅率，則關稅為1萬美元。 

·稅率選擇：需結合商品原產地判斷適用普通稅率、優惠稅率或特別關稅。例如，中俄協定下部分輕工業品關稅可降至5%。  

2. 增值稅（VAT）：以“CIF價格+關稅”為稅基，按18%（部分商品如食品、醫療設備適用10%）征收。上例中增值稅為（10萬+1萬）×18%=1.98萬美元。 

·特殊情形：若商品享受零稅率（如醫療設備），則僅按CIF價計算增值稅。  

3. 消費稅：僅針對煙酒、化妝品、豪華汽車等特定商品，按從價稅（如商品價值的20%）或從量稅（如每升酒精飲料X盧布）計征。例如，一瓶進口威士忌可能需額外繳納500盧布消費稅。 

4. 海關雜費：包括報關單處理費（約50·200美元/票）、檢驗檢疫費（視商品風險等級）、倉儲費（超期提貨時產生）等，需按實際發生額支付。  

二、完稅價格核定的關鍵細節  

俄羅斯海關采用“CIF價”作為完稅價格基準，但以下費用需納入核算： 

· 基礎構成：商品離岸價（FOB）、國際運費、保險費；  

· 隱性成本：包裝費、特許權使用費（如商標授權）、協助安裝調試費用等；  

· 例外情形：若買賣雙方存在關聯關系，海關可能按市場公允價值調整完稅價格。

具體計算公式及步驟

一、核心計算公式  

1. 進口關稅 

關稅= 完稅價格（CIF） × 關稅稅率  

·完稅價格需包含商品FOB價、國際運費、保險費及其他應計費用（如包裝費、特許權使用費）。  

·稅率選擇優先級：零稅率> 優惠稅率 > 普通稅率 > 特別關稅。  

2. 增值稅（VAT）

增值稅= (完稅價格 + 關稅) / (1 ·消費稅率) × 增值稅率  

·若商品不涉及消費稅，公式簡化為：  

增值稅= (完稅價格 + 關稅) × 增值稅率  

·俄羅斯增值稅標準稅率為18%，部分商品（如食品、兒童用品）適用10%優惠稅率。  

3. 消費稅 

消費稅= 完稅價格 × 消費稅率（從價稅）  

或  

消費稅= 商品數量 × 單位稅額（從量稅）  

·僅針對煙酒、奢侈品、汽車等特定商品，稅率差異顯著（如香煙每千支最高征收3,200盧布）。  

4. 總稅費 

總稅費= 關稅 + 增值稅 + 消費稅 + 海關雜費  

二、案例演示與分步解析  

案例1：普通機械設備（無消費稅） 

·商品：數控機床（HS 8458.11）  

·價值：FOB 10萬美元，CIF價11.5萬美元（含運費1萬、保險0.5萬）  

·稅率：普通稅率10%，增值稅18%  

計算步驟： 

1. 關稅 = 11.5萬 × 10% = 1.15萬美元 

2. 增值稅 = (11.5萬 + 1.15萬) × 18% = 2.277萬美元 

3. 總稅費 = 1.15萬 + 2.277萬 = 3.427萬美元 

案例2：高端電子產品（含消費稅） 

·商品：AI芯片（HS 8542.31）  

·價值：FOB 5萬美元，CIF價5.8萬美元  

·稅率：優惠稅率3%，增值稅10%，消費稅5%（從價稅）  

計算步驟： 

1. 關稅 = 5.8萬 × 3% = 0.174萬美元 

2. 含關稅完稅價 = 5.8萬 + 0.174萬 = 5.974萬美元 

3. 增值稅 = 5.974萬 × 10% = 0.5974萬美元 

4. 消費稅 = 5.974萬 × 5% = 0.2987萬美元 

5. 總稅費 = 0.174萬 + 0.5974萬 + 0.2987萬 = 1.0701萬美元 

案例3：特別關稅場景（“不友好國家”商品） 

·商品：德國機床（HS 8458.11）  

·價值：CIF 20萬歐元  

·稅率：普通稅率10% + 特別關稅35%  

計算步驟： 

1. 基礎關稅 = 20萬 × 10% = 2萬歐元 

2. 特別關稅 = 20萬 × 35% = 7萬歐元 

3. 總關稅 = 2萬 + 7萬 = 9萬歐元 

注：特別關稅獨立于基礎稅率，直接疊加計算。  

三、關鍵注意事項 

1. 完稅價格爭議：若海關質疑申報價格，可能啟動“倒扣價格法”或“同類商品比對”重新核定。 

2. 匯率風險：稅費以盧布結算，需按繳稅當日匯率換算，建議使用外匯鎖價工具對沖波動。 

3. 稅收優惠憑證：申請中俄協定稅率需提供原產地證書（Form ST-1），證書需在裝運前簽發。